ביטקוין: האם המטבע הפופולרי עדיין חייב במס בישראל?

ביטקוין: האם המטבע הפופולרי עדיין חייב במס בישראל?

בשנים האחרונות חל שינוי משמעותי במעמדו המשפטי של הביטקוין בעולם, כאשר מדינות כגון אל סלבדור והרפובליקה המרכז-אפריקאית הכירו בביטקוין כהילך חוקי רשמי. שינוי זה מציב אתגר בפני רשויות המס בישראל, אשר עד כה הגדירו את הביטקוין כנכס בלבד.

מטבעות קריפטו — הרקע המשפטי בישראל

פסיקת בית המשפט המחוזי בישראל, בפרשת נועם קופל, קבעה באופן חד-משמעי כי ביטקוין אינו נחשב ל״מטבע חוץ", ולכן הרווחים ממנו חייבים במס רווחי הון. קביעה זו נשענת בעיקרה על ההגדרה בחוק בנק ישראל, הדורשת מ״מטבע חוץ" להיות הילך חוקי במדינה זרה. עם זאת, בזמן הפסיקה, לא הייתה מדינה שהכירה רשמית בביטקוין כמטבע חוקי.

השקעות קריפטו — השינוי במעמד הבינלאומי

הכרזתה של אל סלבדור ב-2021, ובעקבותיה הרפובליקה המרכז-אפריקאית ב-2022, על ביטקוין כהילך חוקי, יוצרת מצב משפטי חדש. לפי ההגדרה הפורמלית, ביטקוין אכן יכול להיחשב כעת כמטבע חוץ, מאחר והוא משמש כהילך חוקי במדינה זרה מוכרת. שינוי זה מערער את הבסיס שעליו הסתמכה רשות המסים בישראל, ופותח דלת לטענות משפטיות חדשות.

ביטקוין — פרשנות אפשרית של הדין הישראלי

לאור השינוי לעיל, ניתן לטעון כיום שהביטקוין עומד בדרישות הפורמליות והמהותיות להגדרתו כ״מטבע חוץ" לפי הדין הישראלי. מכאן, עולה טענה משפטית מבוססת שרווחים ממימוש ביטקוין הם למעשה "הפרשי שער" של מטבע חוץ, אשר לפי סעיף 9(13) לפקודת מס הכנסה פטורים ממס. עם זאת, במקרים בהם קיימת מעורבות של מטבעות קריפטוגרפיים אחרים מלבד ביטקוין, נדרשת בחינה קפדנית של גובה הפטור, אם בכלל קיים פטור.

הצעת חוק נכסים דיגיטליים בישראל

הצעת החוק הישראלית שנועדה להבהיר כי ביטקוין יישאר מוגדר כנכס בלבד ולא כמטבע חוץ, טרם עברה בכנסת. עצם העלאת ההצעה מעידה על חוסר הוודאות המשפטית הקיים כיום, ועל האפשרות כי תחת המצב המשפטי הנוכחי, ניתן לפרש את הדין אחרת.

רשות המיסים והליך גילוי מרצון

רשות המסים פועלת כיום להתחיל הליך גילוי מרצון מחודש בין היתר למי שלא דיווח בעבר על רווחי ביטקוין, ובכך ניתן להימנע מסנקציות פליליות. עם זאת, עולה השאלה האם כלל המקרים אכן חייבים במס, בהתחשב בשינוי המעמד הבינלאומי של הביטקוין והמצב המשפטי הלא ודאי.

לסיכום רווחים מביטקוין

המעמד המשפטי החדש של ביטקוין בזירה הבינלאומית מחייב בחינה מחודשת של ההגדרות המשפטיות והמיסוייות בישראל. במצב הדברים הקיים, קיימת אפשרות סבירה להעלות טענה משפטית כי רווחים מביטקוין פטורים ממס בישראל, לפחות עד להבהרה מפורשת בחקיקה או בפסיקה נוספת. הסוגיה טרם נבחנה בערכאות משפטיות גבוהות יותר, ולכן נשארת פתוחה לפרשנות ולדיון.

המאמר לעיל אינו מהווה המלצה, ייעוץ מקצועי או חוות דעת משפטית. בכל שאלה מוזמנים ליצור איתנו קשר ונשמח לעמוד לרשותכם, לייעץ, ללוות ולייצג אתכם מול רשויות המס בישראל.

בברכה,
הגר-אלפרוביץ׳ ושות׳ — רואי חשבון